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【经验分享】帮你揭开大修理费用背后可能存在的猫腻
2019/09/16 15:22:02  作者:  来源:衡水学院审计处  总浏览:

今天来分享一下大修理费用中的审计思路,希望此文能为内审人员揭示隐藏在维修背后的猫腻提供些许的帮助。

工程机械、设备零部件等固定资产使用期间由于自然损耗或使用磨损等原因,往往要进行必要的维护、保养或者是修理、修复,使其处与良好状态,恢复其使用价值,为此所发生的费用支出就是修理费。

一、普遍存在的管控缺失

我们注意到,部分组织对固定资产投资的管控比较重视,但购入后维修费用管控却很容易松懈,工程设备维修费用以及工程机械备品、备件、辅料材料管控不严,高估冒算、虚列项目、签订虚假维修业务套取资金,提前列支成本、财务核算不准确以及招投标手续不规范、购置与项目无关物资等风险逐渐显露,审计迫在眉睫。

但由于修理费支出多数非标业务,业务线很强,审计对此经验不足,实施审计难度很大。

二、修理费审计要搞清楚哪些事情

1)审计有没有维修的必要性

这主要涉及到决策审计内容,比如停用设备或不需用设备、报废设备等是否也包括在维修项目之中,再比如本来就挺好且不属于定期维护范围。

2)审计有没有该维修而没有维修的项目

如:定期检修或强制保养有没有遵守。

3)审计有维修必要项目中风险或舞弊是否发生

如:高估冒算,购置与维修项目无关物资;财务核算差错,提前列支成本;虚假维修、转移支付、虚挂现象等套取组织利益等舞弊。

三、 35项风险导向下修理费审计特征重点提示

1、大修理费用占设备原值的较大比例;

2、大修理费用大于或等于设备折旧摊销后现值;

3、一次性维修费占比全年维修费支出较大比例;

4、关注维修费发生额前10笔项目;

5、前后两年同一项目发生2次或2次以上维修项目;

6、实际发生的大修费用大于设备重置价格或大于市场维修价格(舞弊);

7、设备维修备件价格加上人工工时推算修理费价小于实际发生的大修费用对比(舞弊);

8、修理合同约定的设备维修地与设备实际使用地不同(舞弊);

9、设备维修前无故障报告(舞弊);

10、购置时间一年内发生的维修项目;

11、近几年新成立、仅承揽一次工程即注销、超范围经营的供应商 (存在小金库的风险);

12、同时具备未发生物资采购支出、一次性全额付款、 收款单位为关联企业,(存在虚列项目的风险);

13、维修费账务处理不准确,不恰当,无法真实反映维修费用列支情况;

14、年底 11 月~ 12 月份集中签订合同或施工周期不符合常理的大修项目(存在提前列支成本的问题);

15、采购物资与施工内容无关或采购数量与施工规模不符的大修项目(存在购置与项目无关物资的风险);

16、维修费未编制预算,或预算不合理,预算仅有总额,无明细项目预算,预算管控能力弱;

17、维修无分类管理,维修费列支混乱;

18、维修自主维修率低,多为委外,可能导致维修成本过高;

19、维修超预算,审批和预算内审批一致,未履行预算外审批流程;

20、维修审批未完成,而已经进行维修;

21、实际发生维修费超报告同意金额,或实际实施的内容与立项审批内部不一致,差异较大,未重新审批,导致审批控制不到位;

22、维修无维修的必要性,而进行维修,导致维修费额外支出,对公司造成损失;

23、合同签订的质保期存在问题,少签质保期,导致本应免费维修的设备和模具,额外支付维修;

24、合同签订不规范,对维修更换的品牌、性能、规格、型号等无明确要求,导致验收无标准;

25、维修合同管理不到位,资料缺失或保管不到位,导致后期检查难以验证;

26、符合招标条件的维修项目,实际未进行招标,维修成本无法降低;

27、发生的维修项目招标,不符合公司管理规定;

28、招标报价为总额报价,无法分析、判定价格的合理性,可能导致多支付维修费;

29、招标结果存在异常,导致招标达不到预计效果(如,存在最高价中标的情况;再如,存在最终中标供方因资质等非价格因素决定中标方的情况);

30、对设备类别进行相似性分类,审计隐蔽工程、修理支出中变更较大等工程管理过程中易发生问题的大修项目(存在高估冒算风险);

31、维修供应商长期未进行更换,不利于维修费降成本;

32、对维修费无考核机制,导致维修费得不到合理、有效的管控;

33、对非原厂维修的供方未进行资质审核,可能存在潜在安全风险;

34、未进行横向价格对比,导致进行招标或议价的维修费高于其他分子公司或所属基地相同、类似固定资产的维修价格;

35、维修预算与实际情况偏差较大,预算起不到应有的作用。

针对每个具体风险特征值实施审计程序和相应方法,比如数据审计、智能审计、内控审计,而无论何种审计,都应遵循风险导向审计模式,以期全面揭示并严格整改大修理费用管理存在的问题,增加和保护组织价值的目标。

(资料来源:内审之友)

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